摘要：國有施工企業工程施工項目眾多，從工程立項至竣工驗收，工程施工的周期長，部分工程項目需要跨年度完成，且國有施工企業體量大、部門多，工程項目又分散在各個地區，日常業務繁雜，各部門之間存在業務交叉，使國有施工企業面臨著費用管控難的問題。因此，本文就國有企業費用預算管理的問題進行深入的分析，查找費用預算管理的難點、痛點與風險點，以便于制定有效的對策，形成對國有施工企業費用預算編制、預算執行、預算修正、預算監督、預算績效考核等各個環節的有效管控與監督。

關鍵詞：國有施工企業；費用預算管理；預算編制；預算執行

國有施工企業費用預算管理是其節約資金成本、提高資金使用效益的重要措施，在其費用預算編制及執行過程中需要設定有效的預算監控機制，制定具體細化與嚴謹的費用預算計劃，監控費用預算執行全過程的各個環節，以驅動費用預算管理的落地，防范預算執行過程中出現偏差，規避超預算風險的發生。但受到國有施工企業預算編制松弛、預算執行過程監控缺失、管理制度建設不夠完善等的影響，致使其費用預算管理效率與質量不高，影響到費用預算管理的成效，進而對國有施工企業經營發展產生不良的影響。

1 國有企業實行全面預算管理的意義

全面預算是現代管理制度的重要組成部分。企業預算的有效實施可以為總部及其所屬單位確定具體可行的目標，并建立全體員工共同遵守的行為規范。科學合理的預算有效性是企業戰略管理的基準和參考，以及企業績效評價的數據基礎和比較對象。可以說，全面預算管理的過程是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。全面預算的有效實施有利于國有企業實施內部控制和風險管理。隨著市場競爭的日益激烈和經營風險的增加，加強企業的管理水平，增強企業的市場競爭力和抗風險能力。至此，全面預算管理以其全面、高效、生產經營全覆蓋的優勢，決定性地成為國有企業實施內部管理、實現經營目標的核心管理方法和手段。綜合預算的有效實施也為國有企業實現經營目標提供了有力支持。全面預算管理在國有企業的實施從自身的全局出發，將預算管理融入國有企業管理活動的全過程。通過科學的預測和決策，對企業內部各部門的經濟活動進行調整和評估，對企業的戰略目標進行評估和修訂，以實現良好的成本控制、有效降低管理風險、高效利用企業資源，最終使國有企業的戰略目標得以實現。

2 國有施工企業費用預算管理中呈現出的問題

2.1費用預算編制松弛

費用預算松弛是指預算編制的預算值與預算執行后的實際值之間存在偏差，實際費用發生數偏多或偏少，形成費用預算資金的浪費，是費用預算編制中比較常見的問題。費用預算編制影響著后續的預算執行，決定著費用預算管理的有效性，而國有施工企業費用預算編制的準確度不夠，成為其費用預算管理中的痛點與難點。引起國有施工企業費用預算編制松弛的原因主要有以下幾點，一是費用預算管理未能實現全員參與，在費用預算編制中，以財務部門為主導，工程技術、物資設備、經營管理、安全等部門及人員參與的配合度不夠，僅靠財務部門編制，與被預算部門提供預算編制數據信息及建議，難以保障預算編制的質量，降低預算編制數據的可用性；二是費用預算編制未能結合國有施工企業發展實際、工程建設市場的發展形勢、企業的經營戰略目標，以及每個部門或每個工程項目對費用預算的實際需要，費用預算編制未能體現出其費用預測、計劃等職能，影響到費用預算編制結果的實用性；三是財務人員在預算編制中主要依據是國有施工企業歷年來的費用預算文件資料，與企業實際及未來需要相互脫節，資金安排不合理，影響到費用預算管理絕對數額控制的效果。

2.2費用預算執行過程監控乏力

從國有施工企業費用預算執行監控的實際情況來看，監控出現以下兩個方面的問題，一方面未能實現費用預算執行全過程的監督與控制，事前與事后監控缺失，比如，預算執行部門根據部門預算編制的內容，自行審批費用支出，在審批費用時與財務部門溝通不到位，未能做到專款專用，費用支出判斷失誤，無法保證費用支出符合費用預算要求。預算執行部門在費用支出發生后，未按照費用預算管理制度要求，及時報賬或是遵循報賬流程規范化操作，形成預算執行部門與財務部門之間預算信息的偏差，致使費用預算監控失效。另一方面費用預算數據信息不夠準確，在費用預算執行期間，財務人員需定期分析預算差異，從預算執行部門的業務系統及人員手中收集費用預算相關的數據信息，計提該部門的成本費用，每月進行費用預算差異分析，評估該部門預算執行情況，獲取分析結果。在此過程中，財務部門分析的結果與該部門分析的結果不一致，也就是說兩個部門所掌握的數據信息存在差異，影響到分析結果的準確性與可用性，財務部門無法為該部門提供準確的預算修正及預算調整建議，限制其費用預算執行監督與控制效用的發揮。

2.3費用預算管理制度體系建設遲滯

工程項目部與企業處于不同的空間，即使是在5G時代，兩者之間也存在著信息溝通與交互上的不足，工程項目部脫離于企業的有效監管范圍，再加上費用預算管理制度存在監管疏漏，使其在費用預算管理制度執行階段，出于工程項目部自身利益的考慮，有選擇性的執行費用預算，費用預算管理形式化。以及費用預算反饋與匯報制度建設與執行存在的不足，也是導致工程項目部門費用預算管理失控的原因之一，工程項目部未能按照制度的要求，定期反饋費用預算執行中存在的問題及匯報預算執行的效果，財務部門無法準確的掌握其預算實際情況，形成對其費用預算管理、監督、指導、控制等職能發揮的掣肘，導致工程項目部費用預算管理得不到明顯的改善。此外，費用預算績效考核制度的缺失或是建設的不夠完善，也是引起預算執行部門費用預算管理執行不到位的主要原因，如績效考核與績效工資脫節、獎懲執行不嚴、獎懲標準不夠清晰明確、考核指標單一等，像是在工程項目建設中，考核的重點是工程施工質量、施工進度等，缺少工程施工預算費用支出方面的考核指標，只是根據工程造價進行整體費用支出的績效考評，考評的不夠細致、嚴謹與科學，制約費用預算績效考核制度激勵、督促、約束等作用的發揮。

3 國有施工企業費用預算管理問題的應對策略

3.1前移費用預算編制關口，加強編制前期的準備工作

國有施工企業各個部門需積極配合及深度參與費用預算管理各項工作，在預算編制前期，根據企業經營戰略目標，結合財務部門費用預算編制的要求，編制部門的年度工作計劃、工作目標，明確自身費用預算的需求。工程項目部門還需編寫項目立項報告書，給出項目預算投入、參與項目的人員，以及項目實施風險、采用的先進設備、新技術等信息，如工程建設采購的新設備費用、新招聘管理人員與技術人員費用等，將工程建設所有費用納入預算。同時根據工程建設的稅收優惠政策，對工程施工項目費用進行加計扣除，編制費用支出輔助賬。按照會計準則要求，編寫部門費用明細賬，包括人員的薪資福利待遇、辦公費用、折舊費、水電費、修理費、差旅費及其他費用等。通過以上措施，使各部門精確自身年度的費用預算需要。財務部門在預算編制之前，收集各部門編制的文件資料，同時發放費用預算填報表，各部門自行填報。并且要在費用預算填報之前，對各部門負責人及員工進行培訓，就費用預算管理內容、預算費用明細科目、管理制度、績效考核等進行統一的講解，使各部門及部門人員了解自身在費用預算管理中的責任，需要配合工作的內容，實現全員參與，為預算編制做好數據信息及人員思想層面的準備。

3.2準確選用預算編制方法，構建全員全過程參與預算編制格局

費用預算管理為全面預算管理的組成部分，在國有施工企業內部實行全面的費用預算管控，需要其保持與全面預算管理的步調一致、協同推進。在企業費用預算編制中，應根據企業不同發展階段的發展需求，結合企業實際的資金狀況及工程建設情況等，進行預算編制方法、編制內容等的選用和調整。比如，國有施工企業處于初創期，開展的工程項目單一，資金實力不夠雄厚，費用預算管理的經驗不足，針對工程項目費用預算編制可選用定期預算法、零基預算法。國有施工企業處于高速發展或穩定發展階段，費用預算管理經驗豐富、各項資源儲備充足，建議選用項目預算法。在實際的費用預算編制中，為了增加企業各部門的參與深度，財務人員需全面深度了解部門的業務類型、業務流程、業務內容及業務預算需求等，指導幫助其建立部門的費用預算管理制度、管理標準要求及管理程序等，并在編制過程中保持財務部門與預算執行部門之間密切的溝通交流，共同解決編制中面臨的問題、共同確定選用的預算編制方法，落實企業各部門參與費用預算編制的責任，提升預算編制的準確性及實用性。再者，費用預算編制需經過多次的審核、修改流程，持續完善預算編制的內容，最終由施工企業領導層審批通過才可正式實施。

3.3完善預算管理制度體系，落實預算執行過程監控

一是建立并實行權簽制度，針對預算范圍內的費用，按照正常的審批付流程操作即可，針對非預算內的費用，需要部門負責人、企業管理層、領導層等的審批，或者是由企業預算委員會進行審批，財務部門在接收到審批文件后，進行費用預算編制內容的調整，然后再啟動審批付款程序；二是建立費用單項控制與年度控制相結合機制，其中單項控制是控制每一筆預算范圍內的費用，保證費用支付發生在預算范圍內，每筆單項費用不可提前使用，但可延后使用，以此保證當前實際發生的費用預算，在當期費用預算編制的范圍內。通過月度單項費用的累積，完成季度與年度預算累計，實現單項與年度控制的結合，防范費用超預算的發生；三是依托于費用預算設定的絕對數額，建立絕對數額控制的費用預算剛性管理制度，并以預算費用收入比與實際費用收入比，建立相對數額費用預算柔性管理制度，兩項制度并行以有效控制超預算；四是引進現代績效考核理念，建立健全的費用預算績效考核制度，按月定期考評國有施工企業各部門的費用預算執行情況，監控預算費用支出前、支出中及支出后，彌補監控漏洞，防范部門費用超預算風險。首先是建立多維度的分析機制，對部門費用預算執行進行差異分析，包括了人員、業務、制度等多個維度，精確預算差異，評估差異對費用預算執行的影響程度，給出費用預算修正的建議。同時設置費用預算預警機制，基于預算差異程度，發出黃色或紅色預警，督促部門及時的調整費用預算，保證部門費用不偏離預算軌道。根據考評的結果，給予部門負責人及部門員工獎勵或處罰，績效考核與部門薪資對接，提升績效考核的權威性與約束力，推動費用預算管理在國有施工企業各個部門的全面開花落地結果。

4結語

從國有施工企業的業務實際來看，其以工程項目建設為主，工程建設項目分散在各個地區，并且工程建設的類型也不相同，以及工程項目的周期長、投資規模大、參與建設的人員數量眾多，增加了國有施工企業費用預算管理的復雜程度及難度，衍生出眾多的費用預算管理問題。所以在國有施工企業費用預算管理中，應以問題為導向，加大費用預算整個過程各個環節的管控力度，建立完善的費用預算管理制度體系，并采取有效的監督、控制策略，以提高企業費用管控的水平，保證資金安排的合理科學，最終保駕護航國有施工企業的高質量發展。

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